出口货物征税率与退税率的差额是否需要做进项税额转出？

问：生产企业出口货物，征税率与退税率的差额是否需要做进项税额转出？

答：是的，出口货物征税率与出口货物退税率的差额属于当期不得抵扣税额，需要做进项税额转出。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第五条第一款

五、增值税免抵退税和免退税的计算

(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)”